2009年增值税改革：印刷设备融资租赁的进项税抵扣断层

从2009年1月1日开始，中国推行新的增值税制度。核心变化之一，是企业采购设备时支付的增值税，能够作为进项税，在商品销售产生的销项税中抵扣。此举明显提升了企业投资意愿，并压低了设备采购成本，也与当时金融海啸背景下扩大内需的方向一致。

这项政策对印刷行业的融资租赁意味着什么？要判断利弊，必须回到印刷设备融资租赁在税收上的若干特征。

融资租赁的承租方以中小企业为主；

承租企业多以现金交易，财务往往不够规范；

租赁物主要集中于5家进口设备厂商的印刷机械，这些厂商实际上是在用中国的资金承担其信用销售风险；

截至当时，只有上海电气一家厂商成立了自己的融资租赁公司，并通过租赁开展信用销售；

承租人与厂商先签订购货合同，再以出售回租模式完成融资租赁。

由于中小企业财务不规范，其通过融资租赁取得的印刷设备并不需要抵扣；而正因为没有抵扣，进口设备在进口环节缴纳的增值税，相比过去的减免税政策，反而抬高了采购成本。

在正常采购流程下，企业若进口印刷设备，可凭海关进口环节增值税缴税单，按销售增值税进行抵扣。因此印刷行业既没有损失，也没有额外收益。原因是过去进口设备的关税和进口环节增值税大多免税；如今虽征收增值税，但可在销售时产生的销项税中抵回。

增值税转型后，融资租赁行业面临一个难题：为保证租赁物物权，租赁物的买方通常是租赁公司，而租赁公司作为服务机构并非一般纳税人，无法向承租企业开具增值税发票。税务部门将租赁公司视为最终消费者，增值税流转到租赁公司即终止。承租人不能凭厂商开给出租人的增值税专用发票抵扣，因此以融资租赁方式添置国产设备固定资产的成本，高于印刷企业直接采购。

进口设备则有另一套路径。一是通用发票采用商业发票，由企业出具，正本若干；虽然台头写租赁公司（其实开给谁都一样），但可分别开给租赁公司、进口代理商、承租人、海关、运输、保险等单位。二是进口环节增值税由承租人支付，海关缴税单直接开给承租人，所以承租人可以直接用于抵扣。

国产设备的融资租赁，受增值税专用发票格式限制，承租人无法用于抵扣，也就得不到上述待遇。原本国产设备融资租赁份额就不多，若照此发展，等于扼杀国产设备融资租赁交易方式。这对国家扩大内需的目标非常不利。不过这是整个融资租赁行业的问题，并非印刷行业独有；尽管业界持续向税务部门呼吁，税务部门也承认问题存在，但当时仍无解决迹象。

增值税改革的目标之一，是推动企业尤其是中小企业规范财务操作。在抵扣问题上，现金交易较多的企业或许不在意能否抵扣，但相比财务规范、可抵扣的企业，它们必须多承担17%的采购税费。今后以现金为主的交易方式，也不能再偷税、漏税。

——本文转载自中国包装网（pack.cn），原文链接：http://news.pack.cn/show-362134.html